1. <dd id="4b9i9"><big id="4b9i9"><video id="4b9i9"></video></big></dd><tbody id="4b9i9"><pre id="4b9i9"></pre></tbody>
    2. <dd id="4b9i9"></dd>

      <th id="4b9i9"><track id="4b9i9"></track></th>
      首 頁 關于國信 服務項目 財經資訊 政策解析 稅收籌劃 最新政策 咨詢服務 國信動態 友好合作 聯系我們
      會員登陸
      郵箱登陸
      網站公告
      本地鏈接
    3. 國家稅務總局
    4. 中國注冊稅務師協會
    5. 國家稅務總局山東省稅務局
    6. 山東省注冊稅務師協會
    7. 臨沂市人民政府
    8. 國家稅務總局臨沂市稅務局
    9. 友情鏈接
    10. 中華人民共和國財政部
    11. 中國注冊會計師協會
    12. 中國稅務報電子板
    13. 中華會計網校
    14. 中稅網
    15. 查看新聞

      增值稅納稅申報表培訓-金融業 、生活服務業

      點擊:5445次 發布日期:2016年6月2日

      營改增后納稅人關心的問題

                          

      1、營改增后,我交稅多了還是少了?

      3、我是否可以選擇簡易計稅方法?

      4、增值稅發票開具有哪些要求,開錯了咋辦?

      5、增值稅納稅申報表怎么填,會不會很難?

      6、預繳稅款在填報納稅申報表時如何體現?

      7、計算的應納稅款如何體現在申報表上?

                                   

       營改增后國稅部門關心的問題

                          

      1、納稅人會不會申報?

      2、納稅人不會申報怎么辦?

      3、納稅人會不會開發票,虛開發票怎么辦?

      4、營改增行業納稅人以前沒接觸過,以后怎么管理?

                                  

                                               

      本次培訓想解決的問題

                          

      1、讓納稅人從整體上對增值稅申報表有所了解

      2、通過具體案例的填報讓納稅人掌握申報表的填報

      3、對涉及到的相關稅收政策予以解釋

      4、有剩余時間的話,對納稅人普遍關心的問題統一解答

       

                                        

         

      第一部分

      增值稅申報表整體介紹

      1、申報表的構成       

      一般納稅人:共11張表格

          1主表 + 8附表+ 2特殊表         

      小規模納稅人:共4張表格

      1主表  +  2附表   + 1特殊表

      一般納稅人申報表的構成     

      1主表: 《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》       

      8附表:

       附表一 《本期銷售情況明細表》

       附表二 《本期進項稅額明細表》   

       附表三《扣除項目明細表》                        

       附表四 《稅額抵減情況表》

       附表五 《不動產分期抵扣計算表》   

      《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》

      《本期抵扣進項稅額結構明細表》

      《增值稅減免稅申報明細表》

       2特殊表:

       《增值稅預繳稅款表》

      《營改增稅負分析測算明細表》

      增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)

      增值稅申報表整體介紹

       3個小知識:為便于理解申報表的設計,在講解申報表之前需明確的3個增值稅基礎知識

      1、增值稅與營業稅的區別?

      2、一般計稅方法與簡易計稅方法?

      3、什么情況下可以選擇簡易征收?

          小知識 1、增值稅與營業稅的區別

           營業稅價內稅,增值稅價外稅。相同稅率下,增值稅稅負更低。

           舉例:某旅游景點5月份取得了100萬的收入,營業稅下營業收入為100萬,應交營業稅3萬元,增值稅下選擇簡易征收適用3%征收率,營業收入=100/(1+3%)=97.087,應納增值稅=2.91

          小知識 2、簡易計稅與一般計稅

          (1)、簡易計稅適用征收率,不得抵扣進項,固定稅負。應納增值稅=銷售收入*征收率,與營業稅類似

          (2)、一般計稅,適用稅率,可以抵扣進項,稅負因企業而異。

         應納稅款=銷項稅-進項稅

         銷項稅=銷售收入*稅率   

         進項稅=?進項憑證上注明的稅額

           (3)、簡易計稅稅負不一定低。

           舉例:某餐飲企業,收入106萬,當月購進煙酒等共支出35.1萬元,取得增值稅專用發票上注明的進項稅額為5.1萬元。

      一般計稅方式下:銷項稅額=106/(1+6%)*6%=6

      應納稅額=銷項-進項=6-5.1=0.9

      簡易計稅方式下:應納稅額=106/(1+3%)*3%=3.09

       一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:

      1.公共交通運輸服務。

      2.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

      3、提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

      4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

      5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

      6、出租其2016430日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

       

      如何填報?有什么順序?

      計算應納稅款,應補退稅款是目的,掌握相關政策,理解填報原則是關鍵,申報表僅是載體?

      應納稅額=銷項稅額-進項稅額

      應補退稅款=應納稅額-本月已繳稅款

      應納稅額=銷項稅額-進項稅額,涉及哪些表?

      銷項涉及附表1  附表3

      進項涉及附表2  附表7 可能涉及附表5  附表6

      應補退稅額=應納稅額-本月已繳稅款,涉及哪些表?

      已交稅款涉及附表4 ,特殊表1

      增值稅申報表整體介紹

      上述未涉及的表還有哪些?

      附表8:《增值稅減免稅申報明細表》,不涉及不填

      特殊表2:《營改增稅負分析測算明細表》,非常重要,必填,樣本企業68日前就得填報。

       

       

                第二部分 增值稅申報表填報案例

      二、增值稅申報表填報案例

      銷項填報涉及表格:附表1 附表3

      簡易計稅方法:

      應納稅額=銷售額×征收率

             銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

      一般計稅方法:

              銷項稅額=銷售額×適用稅率

             銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)

                    增值稅是價外稅。!

      1:某旅游景點5月份共取得收入312萬,其中門票收入206萬,漂流、觀光車等其他收入106萬元,門票收入企業選擇適用簡易征收方式(3%征收率),假設無其他業務,該企業5月應納增值稅=?

       

      應納增值稅分2部分,

      簡易征收部分 ,應納稅額=206/1+3%*3%=6

      一般計稅項目,應納稅額=銷項-進項=6萬元

      應納增值稅=12萬元

      這應納稅款12萬,如何填表?

      沒有扣除項目,不涉及附表3,僅填報附表1即可,

       填報時應注意6%稅率與6%征收率的區別

       

      生活服務業例1

      有扣除項目的,才涉及附表3?

          哪些行業涉及扣除項目呢?旅行社提供的旅游服務?金融商品轉讓?

      2:某旅行社5月份共取得全部收入106萬元,其中代客戶支付的的住宿費、餐飲費、交通費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用共計84.8,假設無其他業務,5月應納增值稅=?

       含稅銷售額=106-84.8=21.2萬,

      不含稅銷售額=21.2/(1+6%)=20

      銷項稅額=20*6%=1.2萬    進項稅額=0

      應納稅額=銷項-進項=1.2

      為什么要附表3呢,扣除金額直接填附表1不就行了嗎?

      看一下剛才的例2,貌似附表3就是多余的,實際呢?

       實際就是:在例2那種情況下,附表3就是多余的!

      那附表3啥時候不多余呢?  

      3:某旅行社5月份共取得全部收入106萬元,其中代客戶支付的的住宿費、餐飲費、交通費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用共計127.2萬元,假設無其他業務,5月應納增值稅=?

       含稅銷售額=106-127.2=-21.2萬,

      不含稅銷售額=21.2/(1+6%)=-20

      銷項稅額=20*6%=-1.2萬    進項稅額=0

      應納稅額=銷項-進項=-1.2

      結論是稅務局欠你1.2萬稅款。。!

      這種情況該如何處理呢  ?

       當扣除額大于當期銷售額時,實際扣除金額上限就是當期銷售額,剩余部分留待下期繼續扣除!

       

      這時候附表3能起作用了嗎?

      如何填表? 生活服務業 例3

           小結

      收入(銷項)問題需要填附表1、附表3

      其中:只要有收入,附表1必填

            有扣除項目,填附表3,否則不填

            解決2個附表的問題了,再看進項吧

       進項填報涉及表格:附表2  附表7  附表5    附表6

      這幾個附表干嘛用的呢?跟進項有什么關系?

      附表二 《本期進項稅額明細表》

      附表五 《不動產分期抵扣計算表》   

      6《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》

      7《本期抵扣進項稅額結構明細表》

      4:某旅游景點5月份共取得收入312萬,其中門票收入206萬,漂流、觀光車等其他收入106萬元,門票收入企業選擇適用簡易征收方式(3%征收率),當月廣告支出106萬元,取得的專用發票上注明的進項稅額為6萬元,假設無其他業務,該企業5月應納增值稅=?

      注意點:

      1、專用于簡易征收項目進項稅不得抵扣       

      2、不專用,共用的,應按收入比例劃分

      本例中廣告費用對應的進項稅額無法準確劃分,按收入比例劃分,

      不得抵扣進項稅額=6*200/300=4萬,允許抵扣2

      簡易征收應納稅額=206/1.03*0.03=6

      一般計稅應納稅額=106/1.06*0.06-2=4

      應納稅額合計=10萬元

      上例涉及到附表2 附表7,什么情況下進項稅額填報會涉及到附表5、附表6呢?

      附表五 《不動產分期抵扣計算表》   

      6《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》

      5:某酒店5月份共取得收入106萬元,當月購入稅控專用設備價稅合計0.11萬元,購買電腦打印機空調等價稅合計1.17萬元,均取得專用發票,6月份納稅申報時應繳納多少稅款?

      注意點:

      1、稅控專用設備可以全額抵稅款

      2、其他項目根據進項稅發票上注明的稅額抵扣

      二、增值稅申報表填報案例

       銷項稅額=106/1.06*6%=6萬元

       進項稅額=1.17/1.17*0.17=0.17萬元

      應納稅額=銷項-進項=6-0.17=5.83萬元

      這個月要交5.83嗎?

      應納稅額  不等于 應補退稅額

      應補退稅額=應納稅額-本期已繳稅額=5.83-0.11=5.72萬元

       涉及哪幾個表格?附表1,附表2、附表7 是肯定的了,又因為電腦等固定資產涉及附表6

      稅控專用設備0.11萬呢?

      附表4。。! 說好的附表5呢 怎么填表呢 生活服務業例5

      關于附表5案例

      6:某酒店5月份共取得收入106萬元,當月購入辦公室一間,計稅合計33.3萬元,取得的專用發票上注明的價款為30萬,稅款為3.3萬元,6月份納稅申報時應納稅款?

      問題:1、購買辦公室的進項稅款能抵扣嗎?

            2、全額抵3.3萬嗎?

            3、一次性抵扣還是分2年抵扣?

      51日后,購入不動產對應的進項稅額可以分2年抵扣,購入當月抵扣60%,購入第13個月抵扣40%

      本題中,銷項=6萬,

      當期可以抵扣進項=3.3*60%=1.98

      應納稅額=銷項-進項=4.02

      涉及附表1  ,附表2,附表5    

      如何填表? 附表7呢?  生活服務業 例6

      仍未涉及表格:

      附表8:《增值稅減免稅申報明細表》

      特殊表1:《增值稅預繳稅款表》

      特殊表2:《營改增稅負分析測算明細表》

      3張表需要填嗎?

      附表8: 有減免稅業務時填

      特殊表1:出租不動產預繳稅款時填

      特殊表2:必填表,非常重要,樣本企業68日前填報完 。   如何填? 該表目的?

      特殊表2:《營改增稅負分析測算明細表》

      7、某酒店為增值稅一般納稅人,20166月份共取得收入170.7萬元,其中,住宿收入106萬元,餐飲服務53萬元,酒店超市中出售的土特產收入11.7萬元,當月購入原材料等取得的專用發票上注明的進項稅額為8.7萬元,計算該企業當月應納稅額,并填報特殊表2。

      銷項稅額=6+3+1.7=10.7

      進項數額=8.7萬元

      應納稅額=2萬元

      填報特殊表2有什么需要注意的呢?

      1、僅填報4個行業相關業務,建筑,房地產,金融,生活服務業

      2、填表目的是為了比較營業稅與增值稅制下企業納稅增減變化情況。

      3、納稅人兼營多種應稅行為的,多項應稅行為分行填報,應納稅額根據銷項稅比例劃分。

      4、簡易計稅項目也要填報。

      5、應稅項目代碼及名稱應按照《營改增試點應稅項目明細表》填寫

      本例中,餐飲,住宿均需要填寫,銷售土特產不屬于4個行業業務,不需要填報!

      住宿 測算的應納稅額=100/(100+50+10)*2=1.25

       餐飲測算的應納稅額= 50/(100+50+10)*2=0.625

      如何填表? 生活服務業 例7

       

      其他業務:20165月期間,平價轉售了一部機器設備并開具10萬元銷售額的增值稅專用發票,另外購買材料、機械等取得增值稅專用發票上注明的金額為160萬元,其中60萬元用于M項目及其他,100萬元用于Q項目。

             

            第三部分 相關問答

           1、已繳納營業稅未開具發票,營改增后如何處理?         

          可以開具“零稅率”的增值稅普通開票,同時將繳納營業稅時開具的發票、收據及完稅憑證等相關資料留存備查,在發票備注欄單獨備注“已繳納營業稅,完稅憑證號:”字樣。    

           2、房地產開發企業允許扣除的土地價款范圍問題

        36號文規定,選擇適用一般計稅方法的房地產開發企業,以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

        目前,符合扣除范圍的土地價款只有土地出讓金,扣除憑證為省級以上(含省級)財政部門監(。┲频呢斦睋。

          3、建筑、房地產開具發票有什么要求?

         提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

        (四)銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。

      Copyright © 2008 臨沂國信稅務師事務所 地址:山東省臨沂市蘭山區沂蒙路與長沙路交匯北冠蒙大廈4樓 郵編:276000
      電話:0539-3129777、7975665 傳真:0539-3128777 E-mail:1603635580@qq.com
      魯ICP備09024949號-1
      香蕉app污最新_港三级台湾三级在线播放_欧美日韩国产色综合一_日本黑人乱偷人妻中文字幕